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Comment calculer les droits d'enregistrement lors d'une mutation de fonds de commerce ?
Vérifié le 19 octobre 2018 - Direction de l'information légale et administrative (Premier ministre)
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Publication/Texte/otherwise
context[5][Texte]/child[1] = Paragraphe
La vente d'un fonds de commerce ou de clientèle commerciale ou civile (pour les notaires, architectes, médecins, etc.) est soumise à des mentions obligatoires, des formalités d'enregistrement et de publicité, et au paiement de droits de mutation.
Publication/Texte
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Publication/ListeSituations/Situation/Texte/Chapitre or Publication/Texte/Chapitre
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match="Chapitre"
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Chapitre #idm48 Titre
Chapitre Content
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Dans le mois qui suit l'acte de cession ou l'entrée en possession du fonds (mutation à titre onéreux), l'acquéreur du fonds de commerce (ou de la clientèle) doit effectuer son enregistrement auprès du service des impôts (SIE).
context[6][Chapitre]/child[3] = Paragraphe
La démarche s'accompagne de la déclaration de la mutation du fonds de commerce (ou de clientèle).
Si la valeur du fonds dépasse 23 000 €, l'acheteur doit verser un droit d'enregistrement et des taxes additionnelles. Les sommes sont perçues sur le prix hors TVA, augmenté des charges, ou, si elle est supérieure, sur la valeur vénale.
context[6][Chapitre]/child[3] = Tableau
Droit d'enregistrement et taxes additionnelles pour les mutations à titre onéreux de fonds de commerce ou de clientèle (en pourcentage sur chaque fraction taxable)
Valeur taxable
Droit budgétaire
Taxe départementale
Taxe communale
Total
Entre 23 000 € et 107 000 €
2 %
0,60 %
0,40 %
3 %
Entre 107 001 € et 200 000 €
0,60 %
1,40 %
1 %
3 %
Supérieure à 200 000 €
2,60 %
1,40 %
1 %
5 %
context[6][Chapitre]/child[4] = Paragraphe
Le montant minimum des droits d'enregistrement est de 25 €.
context[6][Chapitre]/child[5] = Paragraphe
Le taux du droit budgétaire est réduit de 2 % à 0 % jusqu'à 107 000 € pour les acquisitions de fonds de commerce et de clientèles réalisées dans les zones franches urbaines-territoires entrepreneurs (ZFU-TE) et les zones de revitalisation rurale (ZRR).
context[6][Chapitre]/child[6] = Paragraphe
L'acheteur doit s'engager à maintenir l'exploitation du bien acquis pendant au moins 5 ans.
match="Chapitre"
Current context[6] =Chapitre Expected = Chapitre
Chapitre #idm136 Titre
Chapitre Content
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context[6][Chapitre]/child[2] = Paragraphe
Les ventes de marchandises neuves incluses dans la cession ou l'apport en société d'un fonds de commerce ou cédées dans le cadre d'une convention de successeur sont exonérées du droit d'enregistrement et des taxes additionnelles lorsqu'elles donnent lieu à perception de la TVA.
context[6][Chapitre]/child[3] = Paragraphe
Il s'agit des :
context[6][Chapitre]/child[4] = Liste
Liste @type = 'puce'
biens qui sont l'objet direct du commerce exploité dans le fonds, destinés à être vendus ;
matières premières qui entrent dans la fabrication.
context[6][Chapitre]/child[5] = Paragraphe
Si elles ne sont pas soumises à TVA, les marchandises neuves garnissant le fonds sont assujetties à un droit de 1,50 % et doivent être désignées et estimées article par article dans un inventaire détaillé et estimatif.
context[6][Chapitre]/child[6] = Paragraphe
Toutefois, certaines cessions de marchandises neuves qui sont dispensées du paiement de la TVA sont susceptibles de ne pas être soumises au droit d'enregistrement.